Indagine conoscitiva sulla Riforma dell'imposta sul reddito delle persone fisiche e altri aspetti del sistema tributario

This paper was prepared for the cycle of hearings held before the VI Commission of the Chamber of Deputies and the 6th Commission of the Senate in the first months of 2021 as part of the fact-finding survey on the reform of the personal income tax. It is divided into three main parts. In the first part the general structure of the tax system is analysed having regard to taxation on income and property, also in respect of the wider system of transfers, pensions and access to public services. Then, the most relevant issues addressed during the previous hearings (rates, tax base, flat rate schemes, property taxation, tax expenditures, main residence, family, tax evasion, land registry, etc.) are analysed. In the second part, certain relevant technical/legal aspects of income tax are analysed, in order to check whether the current legal framework can be considered satisfactory or if it needs to be adjusted that could be adopted with the planned reform of personal income tax. Finally, in the third part, the paper focuses its attention on the methods to obtain the financial resources to finance the proposals. Thus, the impact of the digital tax and the plastic tax is analysed, as well as environmental taxes in general, highlighting upsides and downsides of these forms of taxation.

La presente relazione è stata elaborata in occasione del ciclo di audizioni tenutesi dinanzi alla VI Commissione della Camera dei deputati ed alla 6° Commissione del Senato riunite nei primi mesi del 2021 nell’ambito dell’indagine conoscitiva sulla riforma dell’imposta sul reddito delle persone fisiche e degli altri aspetti rilevanti del sistema tributario. Essa si divide in tre parti. Nella prima parte, vengono sviluppate talune riflessioni sulla struttura del sistema tributario, in generale, e di quello reddituale e patrimoniale, in particolare, anche in rapporto al più ampio sistema dei trasferimenti, pensionistico e di accesso ai servizi pubblici; per poi procedere all’esame delle tematiche più importanti affrontate nel corso delle audizioni precedenti (aliquote, base imponibile, cedolari, regimi forfetari, imposizione patrimoniale, tax expenditures, abitazione principale, famiglia, evasione fiscale, catasto, ecc.). Nella seconda parte, si esaminano taluni aspetti tecnico-giuridici di particolare rilevanza nell’imposizione reddituale, al fine di verificare se l’attuale disciplina possa considerarsi soddisfacente oppure sia bisognevole di ritocchi che potrebbero trovare la loro occasione proprio nel programmato intervento sull’Irpef. Nella terza parte, infine, ci si sofferma su talune modalità di reperimento delle risorse finanziarie per far fronte alle proposte avanzate. Viene così analizzato l’impatto della digital tax e della plastic tax, come anche dei tributi ambientali in generale, ivi evidenziando criticità e pregi di tali forme di imposizione.